Deze verordening specificeert het uniforme elektronische verslagleggingsformaat, zoals bedoeld in artikel 4, lid 7 van Richtlijn 2004/109/EG, dat moet worden gebruikt voor de opstelling van jaarlijkse financiële verslagen door uitgevende instellingen.
Gedelegeerde Verordening (EU) 2018/815 van de Commissie van 17 december 2018 tot aanvulling van Richtlijn 2004/109/EG van het Europees Parlement en de Raad met technische reguleringsnormen voor de specificatie van een uniform elektronisch verslagleggingsformaat (Voor de EER relevante tekst)
Gedelegeerde Verordening (EU) 2018/815 van de Commissie van 17 december 2018 tot aanvulling van Richtlijn 2004/109/EG van het Europees Parlement en de Raad met technische reguleringsnormen voor de specificatie van een uniform elektronisch verslagleggingsformaat (Voor de EER relevante tekst)
DE EUROPESE COMMISSIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie,
Gezien Richtlijn 2004/109/EG van het Europees Parlement en de Raad van 15 december 2004 betreffende de transparantievereisten die gelden voor informatie over uitgevende instellingen waarvan effecten tot de handel op een gereglementeerde markt zijn toegelaten en tot wijziging van Richtlijn 2001/34/EG(1), en met name artikel 4, lid 7,
Overwegende hetgeen volgt:
Richtlijn 2004/109/EG schrijft voor dat uitgevende instellingen waarvan effecten tot de handel op een gereglementeerde markt zijn toegelaten, hun jaarlijkse financiële verslagen openbaar maken.
Uitgevende instellingen moeten hun volledige jaarlijkse financiële verslagen opstellen in XHTML-formaat (Extensible Hypertext Markup Language). XHTML vereist geen specifieke mechanismen om in een menselijk leesbaar formaat te worden omgezet. XHTML is een niet aan eigendomsrechten gebonden elektronisch verslagleggingsformaat en kan daardoor vrij worden gebruikt.
Verordening (EG) nr. 1606/2002 van het Europees Parlement en de Raad(2) schrijft voor dat ondernemingen die onder het recht van een lidstaat vallen en waarvan de effecten zijn toegelaten tot de handel op een gereglementeerde markt van een lidstaat, hun geconsolideerde jaarrekening moeten opstellen overeenkomstig de internationale standaarden voor jaarrekeningen waarnaar doorgaans wordt verwezen als International Financial Reporting Standards („IFRS”), goedgekeurd op grond van Verordening (EG) nr. 1606/2002. Overeenkomstig Beschikking 2008/961/EG van de Commissie(3) mag ook een uitgevende instelling van een derde land die in de Unie is genoteerd, haar geconsolideerde jaarrekening opstellen conform de IFRS zoals die door de International Accounting Standards Board („IASB”) zijn vastgesteld.
Met de goedkeuring en het gebruik van de IFRS wordt beoogd een hoog niveau van transparantie en vergelijkbaarheid van jaarrekeningen te waarborgen. Om de toegankelijkheid, analyse en vergelijkbaarheid verder te verbeteren, moeten geconsolideerde jaarrekeningen in jaarlijkse financiële verslagen die zijn opgesteld in overeenstemming met de IFRS zoals aangenomen krachtens Verordening (EG) nr. 1606/2002 of met de IFRS zoals vastgesteld door de IASB (hierna geconsolideerde IFRS-jaarrekeningen genoemd), worden gemarkeerd met behulp van XBRL (eXtensible Business Reporting Language). XBRL is machineleesbaar en maakt het mogelijk een grote hoeveelheid informatie automatisch op te nemen. XBRL is een beproefde technologie, wordt gebruikt in een aantal rechtsgebieden en is momenteel de enige markeertaal die geschikt is voor de markering van jaarrekeningen.
Een door de Europese Autoriteit voor effecten en markten (ESMA) uitgevoerde kosten-batenanalyse pleitte voor het gebruik van Inline XBRL om XBRL-markeringen in XHTML-documenten op te nemen. Dienovereenkomstig moet Inline XBRL-technologie worden gebruikt.
Het gebruik van de markeertaal XBRL behelst de toepassing van een taxonomie om menselijk leesbare tekst om te zetten naar machineleesbare informatie. De IFRS-taxonomie die ter beschikking is gesteld door de IFRS Foundation, is een beproefde taxonomie die is ontwikkeld om IFRS-informatieverschaffing te markeren. Het gebruik van de IFRS-taxonomie zorgt voor een betere vergelijkbaarheid van markeringen van wereldwijd overeenkomstig de IFRS opgestelde jaarrekeningen. Dienovereenkomstig moet de basistaxonomie die voor het uniforme elektronische verslagleggingsformaat moet worden gebruikt, worden gebaseerd op de IFRS-taxonomie en een extensie ervan zijn.
Om rekening te houden met toekomstige goedkeuringen van IFRS overeenkomstig Verordening (EG) nr. 1606/2002, met wijzigingen in de XBRL-specificaties of met andere technische ontwikkelingen, of met het oog op een uitbreiding van de wettelijke vereisten om informatie in het jaarlijkse financiële verslag te markeren, moeten de bepalingen van deze verordening regelmatig worden bijgewerkt op basis van ontwerpen van technische reguleringsnormen die zijn opgesteld door de ESMA.
De taxonomie voor het gebruik van de markeertaal XBRL is toegankelijk in de vorm van een reeks elektronische XBRL-bestanden („XBRL-taxonomiebestanden”) die een gestructureerde representatie verstrekken van de essentiële elementen van de basistaxonomie. De hiërarchie van elementen en het geschikte gegevenstype ervan moeten in deze verordening ter beschikking worden gesteld van uitgevende instellingen in een eenvoudige menselijk leesbare vorm. Om de toegankelijkheid, analyse en vergelijkbaarheid van jaarlijkse financiële verslagen in de praktijk te verbeteren, is het uiterst belangrijk dat uitgevende instellingen XBRL-taxonomiebestanden gebruiken die voldoen aan alle relevante technische en wettelijke vereisten. Voor een vlottere verwezenlijking van deze doelstelling moet de ESMA de XBRL-taxonomiebestanden in een machineleesbaar en gratis te downloaden formaat publiceren op haar website.
Met het oog op de transparantie, toegankelijkheid, analyse en vergelijkbaarheid moeten uitgevende instellingen, indien de wetten van lidstaten de markering toelaten of voorschrijven van andere delen van jaarlijkse financiële verslagen dan geconsolideerde IFRS-jaarrekeningen, bij de markering van deze delen gebruikmaken van de markeertaal XBRL en de gepaste taxonomie die met het oog hierop is verstrekt door de lidstaat waar zij hun statutaire zetel hebben.
Met het oog op de transparantie, toegankelijkheid, analyse en vergelijkbaarheid moeten uitgevende instellingen vrij zijn om informatie in hun geconsolideerde IFRS-jaarrekening zo gedetailleerd als technisch mogelijk te markeren. Om dezelfde redenen moeten er ook verplichte normen voor de minimale granulariteit van markeringen worden vastgelegd. Met betrekking tot de primaire jaarrekening in een geconsolideerde IFRS-jaarrekening moet een norm voor gedetailleerde tagging worden toegepast waarbij deze primaire jaarrekening volledig wordt gemarkeerd. Met betrekking tot de toelichtingen bij geconsolideerde IFRS-jaarrekeningen moet een norm voor block tagging worden toegepast indien volledige secties van deze toelichtingen telkens moeten worden gemarkeerd met behulp van uniforme taxonomie-elementen. Het vereiste inzake block tagging mag uitgevende instellingen er evenwel niet van weerhouden om toelichtingen bij geconsolideerde IFRS-jaarrekeningen met een hoger granulariteitsniveau te markeren.
Om de effectieve tenuitvoerlegging van een uniform elektronisch verslagleggingsformaat te bevorderen, moeten gedetailleerde bepalingen over het gebruik van Inline XBRL-technologie worden vastgesteld. Om bijstand te verlenen aan uitgevende instellingen en aan softwarebedrijven die software ontwikkelen voor de opstelling van jaarlijkse financiële verslagen conform de wettelijke vereisten uit hoofde van deze verordening, moet de ESMA advies verstrekken bij kwesties die vaak aan bod komen bij het genereren van Inline XBRL-instancedocumenten.
Overeenkomstig artikel 4, lid 7, van Richtlijn 2004/109/EG moet deze verordening worden toegepast op jaarlijkse financiële verslagen met jaarrekeningen voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2020. Om de vlotte tenuitvoerlegging van financiële verslaglegging in een machineleesbaar formaat te bevorderen, en met name om uitgevende instellingen de nodige tijd te gunnen om zich aan het gebruik van XBRL-technologie aan te passen, moet de verplichte markering van toelichtingen bij jaarrekeningen enkel worden toegepast met betrekking tot jaarrekeningen voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2022.
Deze verordening is gebaseerd op de ontwerpen van technische reguleringsnormen die de ESMA aan de Commissie heeft voorgelegd.
Bij de ontwikkeling van de ontwerpen van technische reguleringsnormen waarop deze verordening is gebaseerd, werkte de ESMA regelmatig en nauw samen met de Europese Bankautoriteit en de Europese Autoriteit voor verzekeringen en bedrijfspensioenen om rekening te houden met de specifieke kenmerken van de sectoren banken, financiële tussenpersonen en verzekeringen en er aldus voor te zorgen dat de intersectorale consistentie van de werkzaamheden werd verzekerd en dat gemeenschappelijke standpunten werden bereikt.
De ESMA heeft open publieke raadplegingen gehouden over de ontwerpen van technische reguleringsnormen waarop deze verordening is gebaseerd, heeft de mogelijke daaraan verbonden kosten en baten geanalyseerd, heeft de bij artikel 37 van Verordening (EU) nr. 1095/2010 van het Europees Parlement en de Raad(4) opgerichte Stakeholdergroep effecten en markten om advies verzocht en heeft praktijktests uitgevoerd,
HEEFT DE VOLGENDE VERORDENING VASTGESTELD:
Artikel 1 Onderwerp
Artikel 2 Definities
Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
- 1. „basistaxonomie” :
-
de gecombineerde reeks van de taxonomie-elementen die zijn beschreven in bijlage VI en de volgende verzameling van links:
-
de presentation linkbase, die de taxonomie-elementen groepeert;
-
de calculation linkbase, die de rekenkundige verhoudingen tussen taxonomie-elementen uitdrukt;
-
de label linkbase, die de betekenis van elk taxonomie-element beschrijft;
-
de definition linkbase, die de dimensionale verhoudingen van de basistaxonomie-elementen weerspiegelt;
-
- 2. „extensietaxonomie” :
-
de gecombineerde reeks van taxonomie-elementen en de volgende verzameling van links, allebei gecreëerd door de uitgevende instelling:
-
de presentation linkbase, die de taxonomie-elementen groepeert;
-
de calculation linkbase, die de rekenkundige verhoudingen tussen taxonomie-elementen uitdrukt;
-
de label linkbase, die de betekenis van elk taxonomie-element beschrijft;
-
de definition linkbase, die de dimensionale geldigheid van het resulterende XBRL-instancedocument tegenover de extensietaxonomie waarborgt;
-
- 3. „geconsolideerde IFRS-jaarrekening” :
- geconsolideerde jaarrekening die is opgesteld in overeenstemming met ofwel de IFRS zoals goedgekeurd op grond van Verordening (EG) nr. 1606/2002, ofwel de IFRS zoals bedoeld in artikel 1, eerste alinea, onder a), van Beschikking 2008/961/EG.
Artikel 3 Uniform elektronisch verslagleggingsformaat
Uitgevende instellingen stellen hun volledige jaarlijkse financiële verslagen op in XHTML-formaat.
Artikel 4 Markering van geconsolideerde IFRS-jaarrekeningen
1.
Indien jaarlijkse financiële verslagen geconsolideerde IFRS-jaarrekeningen omvatten, markeren uitgevende instellingen deze geconsolideerde jaarrekeningen.
2.
Uitgevende instellingen markeren ten minste de in bijlage II vermelde informatie, indien deze informatie in deze geconsolideerde IFRS-jaarrekeningen aanwezig is.
3.
Uitgevende instellingen mogen andere dan de in lid 2 bedoelde informatie in geconsolideerde IFRS-jaarrekeningen markeren.
4.
Voor de in leden 1, 2 en 3 beschreven markeringen gebruiken uitgevende instellingen de markeertaal XBRL, alsmede een taxonomie met daarin de elementen die zijn beschreven in de basistaxonomie. Indien het overeenkomstig punt 4 van bijlage IV niet passend is om elementen van de basistaxonomie te gebruiken, creëren uitgevende instellingen extensietaxonomie-elementen zoals bepaald in bijlage IV.