Deze verordening legt het gemeenschappelijke model en de formaten voor elektronische verslaglegging vast, zoals bedoeld in artikel 48 quater, lid 4, van Richtlijn 2013/34/EU, die moeten worden gebruikt voor de opstelling van het verslag inzake informatie over de winstbelasting.
Uitvoeringsverordening (EU) 2024/2952 van de Commissie van 29 november 2024 tot vaststelling van een gemeenschappelijk model en formaten voor elektronische verslaglegging voor de toepassing van Richtlijn 2013/34/EU van het Europees Parlement en van de Raad betreffende het verslag inzake informatie over de winstbelasting
Uitvoeringsverordening (EU) 2024/2952 van de Commissie van 29 november 2024 tot vaststelling van een gemeenschappelijk model en formaten voor elektronische verslaglegging voor de toepassing van Richtlijn 2013/34/EU van het Europees Parlement en van de Raad betreffende het verslag inzake informatie over de winstbelasting
DE EUROPESE COMMISSIE,
Gezien het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie,
Gezien Richtlijn 2013/34/EU van het Europees Parlement en van de Raad van 26 juni 2013 betreffende de jaarlijkse financiële overzichten, geconsolideerde financiële overzichten en aanverwante verslagen van bepaalde ondernemingsvormen, tot wijziging van Richtlijn 2006/43/EG van het Europees Parlement en de Raad en tot intrekking van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad(1), en met name artikel 48 quater, lid 4,
Overwegende hetgeen volgt:
Op grond van artikel 48 ter, lid 1, van Richtlijn 2013/34/EU moeten de lidstaten ondernemingen verplichten met betrekking tot elk van de laatste twee opeenvolgende boekjaren waarin de geconsolideerde inkomsten op hun balansdatum in totaal meer bedroegen dan 750 000 000 EUR, een verslag inzake informatie over de winstbelasting op te stellen, te publiceren en toegankelijk te maken.
Overeenkomstig artikel 48 ter, lid 3, vallen ondernemingen of hun verbonden ondernemingen die bepaalde verslagen openbaar maken overeenkomstig artikel 89 van Richtlijn 2013/36/EU van het Europees Parlement en de Raad(2), niet onder de verplichting van artikel 48 ter, lid 1, van Richtlijn 2013/34/EU.
Om ervoor te zorgen dat de in artikel 48 ter, lid 1, van Richtlijn 2013/34/EU bedoelde verslagen vergelijkbaar zijn, stelt de Commissie in deze verordening een gemeenschappelijk model en formaten voor elektronische verslaglegging, die machinaal leesbaar moeten zijn, vast. Deze modellen en formaten voor elektronische verslaglegging moeten ook van toepassing zijn in gevallen waarin een onderneming afhankelijk is van een volmacht die onder het recht van een lidstaat valt om haar verslag inzake informatie over de winstbelasting te publiceren en toegankelijk te maken.
Het gemeenschappelijke model waarin deze verordening voorziet, moet de presentatie vergemakkelijken van informatie die openbaar moet worden gemaakt in het verslag inzake informatie over de winstbelasting overeenkomstig artikel 48 quater, leden 2 en 3, van Richtlijn 2013/34/EU. Bij het ontwerpen van de modellen en formaten voor elektronische verslaglegging is rekening gehouden met de vooruitgang op het gebied van digitalisering en toegankelijkheid van door ondernemingen gepubliceerde informatie.
XHTML (Extensible Hypertext Markup Language) is een soort markeertaal die verplicht is voor het markeren van jaarlijkse financiële verslagen van uitgevende instellingen waarvan de effecten zijn toegelaten tot de handel op gereglementeerde markten van de EU overeenkomstig Gedelegeerde Verordening (EU) 2019/815 van de Commissie betreffende één uniform elektronisch verslagleggingsformaat(3). XHTML is ook verplicht voor de duurzaamheidsverklaringen die door bepaalde ondernemingen moeten worden opgesteld overeenkomstig Richtlijn 2013/34/EU, zoals gewijzigd bij Richtlijn (EU) 2022/2464 van het Europees Parlement en de Raad(4) met betrekking tot duurzaamheidsrapportering door ondernemingen. Om consistentie te garanderen, moeten de verslagen inzake informatie over de winstbelasting zoals bedoeld in artikel 48 ter, lid 1, van Richtlijn 2013/34/EU, daarom ook in XHTML-formaat worden opgesteld.
XBRL (Extensible Business Reporting Language) is een machineleesbare markeertaal die het mogelijk maakt een grote hoeveelheid informatie automatisch op te nemen, wat de toegankelijkheid en vergelijkbaarheid van gegevens garandeert. XBRL is een beproefde technologie en wordt in een aantal rechtsgebieden gebruikt. Inline XBRL is een open norm die het opnemen van XBRL-markeringen in XHTML-documenten mogelijk maakt. Inline XBRL maakt leesbaarheid voor zowel mens als machine mogelijk. Dienovereenkomstig moeten de verslagen inzake informatie over de winstbelasting zoals bedoeld in artikel 48 ter, lid 1, van Richtlijn 2013/34/EU, worden gemarkeerd met behulp van de Inline XBRL-norm.
Het gebruik van de markeertaal XBRL behelst de toepassing van een taxonomie om menselijk leesbare informatie om te zetten naar machineleesbare informatie. Om de vergelijkbaarheid en bruikbaarheid te garanderen van de gegevens die openbaar worden gemaakt in het verslag inzake informatie over de winstbelasting en die worden gepresenteerd met behulp van het gemeenschappelijke model en de formaten voor elektronische verslaglegging, moet een dergelijke gemeenschappelijke taxonomie de gegevenselementen specificeren die moeten worden gemarkeerd, rekening houdend met andere EU-wetgeving met betrekking tot de verslaggeving per land. De hiërarchie van elementen en het geschikte gegevenstype ervan zijn in deze verordening ter beschikking gesteld van ondernemingen in een eenvoudige menselijk leesbare vorm. Een onderneming moet ervoor zorgen dat alle door de richtlijn vereiste en in het verslag openbaar gemaakte informatie wordt gemarkeerd, voor zover deze overeenkomt met elementen die zijn uiteengezet in de basistaxonomie.
Ondernemingen kunnen het verslag zo opstellen dat de vereiste informatie wordt gerapporteerd op basis van de verslagleggingsinstructies voor belastingdoeleinden zoals bedoeld in deel III, onderdelen B en C, van bijlage III bij Richtlijn 2011/16/EU van de Raad(5). In een dergelijk geval moeten ondernemingen ervoor zorgen dat de verslagleggingsinstructies consistent worden toegepast op alle informatie in het verslag. Het verslagleggingsmodel moet elke onderneming in staat stellen aan te geven of het verslag is opgesteld op basis van de verslagleggingsinstructies bedoeld in deel III, onderdelen B en C, van bijlage III bij Richtlijn 2011/16/EU.
Een uiteindelijke moederonderneming of een op zichzelf staande onderneming die niet onder het recht van een lidstaat valt, en die een verslag voor het publiek toegankelijk maakt overeenkomstig artikel 48 ter, lid 6, van Richtlijn 2013/34/EU, is niet verplicht om het model en de elektronische formaten die in deze verordening zijn vastgelegd, te gebruiken. Met het oog op de naleving van artikel 48 ter, lid 6, moet een uiteindelijke moederonderneming of een op zichzelf staande onderneming die niet onder het recht van een lidstaat valt, haar verslag toegankelijk maken in een machineleesbaar formaat en daarin één enkele dochteronderneming of één enkel bijkantoor identificeren die/dat onder het recht van de lidstaat valt en die/dat in die lidstaat een verslag heeft gepubliceerd. Er is echter geen belemmering voor een uiteindelijke moederonderneming of een op zichzelf staande onderneming die niet onder het recht van een lidstaat valt, en voor de/het door haar geïdentificeerde dochteronderneming of bijkantoor die/dat onder het recht van een lidstaat valt, om het verslag op te stellen in overeenstemming met het model en de elektronische formaten die in deze verordening zijn vastgelegd.
Op grond van artikel 48 ter, lid 4, van Richtlijn 2013/34/EU zijn bepaalde middelgrote en grote dochterondernemingen die onder het nationale recht van een lidstaat vallen, en die onder zeggenschap staan van een uiteindelijke moederonderneming die niet onder het recht van een lidstaat valt, en waarvan de totale geconsolideerde inkomsten op haar balansdatum voor elk van de laatste twee opeenvolgende boekjaren meer bedroegen dan 750 000 000 EUR, verplicht om met betrekking tot het laatste van die meest recente twee opeenvolgende boekjaren een verslag inzake informatie over de winstbelasting betreffende die uiteindelijke moederonderneming te publiceren en toegankelijk te maken. Indien de uiteindelijke moederonderneming niet alle vereiste informatie verstrekt, zijn deze dochterondernemingen tevens verplicht een verklaring op te stellen, te publiceren en toegankelijk te maken waaruit blijkt dat hun uiteindelijke moederonderneming niet de noodzakelijke informatie beschikbaar heeft gesteld. Bij het opstellen van dergelijke verslagen en verklaringen mogen deze dochterondernemingen niet vallen onder de verplichting om het gemeenschappelijke model en het model voor elektronische verslaglegging zoals vastgelegd in deze verordening te gebruiken.
Op grond van artikel 48 ter, lid 5, van Richtlijn 2013/34/EU zijn bepaalde bijkantoren die in een lidstaat zijn opgericht door niet onder het recht van een lidstaat vallende ondernemingen, verplicht om met betrekking tot het laatste van de meest recente twee opeenvolgende boekjaren een verslag inzake informatie over de winstbelasting betreffende de in artikel 48 ter, lid 5, zesde alinea, punt a), van die richtlijn bedoelde uiteindelijke moederonderneming of op zichzelf staande onderneming te publiceren en toegankelijk te maken. Indien de uiteindelijke moederonderneming of op zichzelf staande onderneming niet alle vereiste informatie verstrekt, zijn deze bijkantoren tevens verplicht een verklaring op te stellen, te publiceren en toegankelijk te maken waarin wordt aangegeven dat de uiteindelijke moederonderneming of op zichzelf staande onderneming niet de noodzakelijke informatie beschikbaar heeft gesteld. Bij het opstellen van dergelijke verslagen en verklaringen mogen deze bijkantoren niet vallen onder de verplichting om het gemeenschappelijke model en het model voor elektronische verslaglegging zoals vastgelegd in deze verordening te gebruiken.
Op grond van artikel 48 octies van Richtlijn 2013/34/EU moeten de lidstaten ervoor zorgen dat de vereisten van die richtlijn betreffende de verslaglegging inzake informatie over de winstbelasting uiterlijk van toepassing zijn vanaf de aanvangsdatum van het eerste boekjaar dat op of na 22 juni 2024 begint. Om ondernemingen voldoende tijd te geven om het gemeenschappelijke model en de formaten voor elektronische verslaglegging zoals bedoeld in artikel 48 quater, lid 4, van Richtlijn 2013/34/EU en vastgelegd in deze verordening te implementeren, is een overgangsperiode noodzakelijk.
De in deze verordening vervatte maatregelen zijn in overeenstemming met het advies van het Comité Jaarrekeningenrichtlijnen,
HEEFT DE VOLGENDE VERORDENING VASTGESTELD:
Artikel 1 Onderwerp en toepassingsgebied
Artikel 2 Definities
Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
-
“verslag inzake informatie over de winstbelasting”: een verslag dat is opgesteld, gepubliceerd en toegankelijk gemaakt op grond van artikel 48 ter, lid 1, van Richtlijn 2013/34/EU, en met daarin de informatie zoals bedoeld in artikel 48 quater, leden 2 en 3;
-
“basistaxonomie”: de gecombineerde reeks van de taxonomie-elementen die zijn beschreven in tabel 2 van bijlage IV en de volgende verzameling van links:
-
de presentation linkbase, die de taxonomie-elementen groepeert;
-
de calculation linkbase, die de rekenkundige verhoudingen tussen taxonomie-elementen uitdrukt;
-
de label linkbase, die de betekenis van elk taxonomie-element beschrijft;
-
de definition linkbase, die de dimensionale verhoudingen van de basistaxonomie-elementen weerspiegelt;
-
-
“XHTML-formaat”: een standaardformaat in Hyper Text Markup Language (HTML) volgens de Extensible Hyper Text Markup Language (XHTML);
-
“Inline XBRL”: een specificatie van de door XBRL International ontwikkelde eXtensible Business Reporting Language (XBRL)-norm.
Artikel 3 Gemeenschappelijk model
Ondernemingen moeten ervoor zorgen dat de visuele presentatie en inhoud van het verslag inzake informatie over de winstbelasting voldoen aan de specificaties van bijlage I.
Artikel 4 Formaat voor elektronische verslaglegging en regels voor markeringen
1.
Bij het opstellen van het verslag inzake informatie over de winstbelasting moeten ondernemingen zorgen voor het volgende:
-
het gebruik van het XHTML-formaat en het opnemen van markeringen met behulp van de Inline XBRL-specificaties, in overeenstemming met de toepasselijke XBRL-specificaties die zijn vastgelegd in bijlage II;
-
de markering van de openbaarmaking van informatie met gebruikmaking van de basistaxonomie met de elementen die zijn beschreven in tabel 2 van bijlage IV, in overeenstemming met de markerings- en indieningsvereisten die zijn vastgelegd in bijlage III.
2.
Onverminderd de verplichtingen van lid 1, punt b), van dit artikel, mogen ondernemingen openbaarmakingen van informatie markeren met gebruikmaking van de basistaxonomie met de in tabel 3 van bijlage IV beschreven elementen.