Jaarrekeningen van het zevende, achtste, negende en tiende Europees Ontwikkelingsfonds voor het begrotingsjaar 2008

JAARREKENINGEN VAN HET ZEVENDE, ACHTSTE, NEGENDE EN TIENDE EUROPEES ONTWIKKELINGSFONDS VOOR HET BEGROTINGSJAAR 2008

(2009/C 274/01)

INHOUDSOPGAVE

NOTA BIJ DE REKENINGEN

NOTA BIJ DE REKENINGEN

Hierbij verklaar ik dat de jaarrekeningen van het 7e, 8e, 9e en 10e Europees Ontwikkelingsfonds voor het jaar 2008 zijn opgesteld volgens de bepalingen van Titel VIII van het Financieel Reglement van toepassing op het tiende Europees Ontwikkelingsfonds en overeenkomstig de in de bijlage bij de financiële staten beschreven boekhoudbeginselen, -regels en methoden.

Ik heb van de gedelegeerd ordonnateur en van de EIB, die voor de betrouwbaarheid instaan, alle inlichtingen verkregen die nodig zijn voor het opstellen van de jaarrekeningen die een beeld van de activa en de passiva van de Europese Ontwikkelingsfondsen en de uitvoering van de begroting geven.

Ik verklaar dat ik op basis van deze inlichtingen en op basis van de controles die ik noodzakelijk achtte om de jaarrekeningen te kunnen aftekenen, redelijke zekerheid heb dat de jaarrekeningen in alle materiële opzichten een getrouw beeld van de financiële positie van de Europese Ontwikkelingsfondsen geven.

1. FINANCIËLE STATEN VAN HET EUROPEES ONTWIKKELINGSFONDS EN TOELICHTINGEN DAARBIJ

1.1. BELANGRIJKSTE GEBEURTENISSEN EN VERMELDENSWAARDIGE PUNTEN

Het Europees Ontwikkelingsfonds (EOF) is het voornaamste instrument van de communautaire ontwikkelingssamenwerking met de staten van Afrika, het Caribisch gebied en de Stille Oceaan (ACS-staten) en de landen en gebieden overzee (LGO). Het Verdrag van Rome van 1957 voorzag al in de oprichting van dit fonds om technische en financiële bijstand te verlenen, oorspronkelijk aan de Afrikaanse landen die toen nog steeds gekoloniseerd waren en waarmee sommige landen banden uit het verleden hadden.

Hoewel er op verzoek van het Europees Parlement sinds 1993 in de EU-begroting een begrotingsonderdeel voor het fonds is gereserveerd, maakt het EOF nog geen deel uit van de algemene begroting van de Gemeenschap. Het wordt door de lidstaten gefinancierd, is aan eigen financiële regels onderworpen en wordt door een eigen comité geleid. De geografische steun aan de ACS-staten en de LGO zal voor de periode 2008-2013 verder via het EOF worden gefinancierd.

Elk EOF wordt voor een periode van ongeveer vijf jaar gesloten. Sinds de sluiting van de eerste partnerschapsovereenkomst in 1964 volgen de EOF-cycli in het algemeen die van de partnerschapsovereenkomsten. Het 9e EOF is verstreken bij de inwerkingtreding van het 10e EOF op 1 juli 2008. Bij Besluit 2007/792/EG⁽¹⁾ van de Raad van 26 november 2007 is een overgangsperiode vastgesteld voor de verlenging van het 9e EOF van 1 januari 2008 tot de inwerkingtreding van het 10e EOF. Op elk EOF is een eigen Financieel Reglement van toepassing dat het opmaken van financiële staten voor elk afzonderlijk EOF verplicht stelt. Financiële staten worden bijgevolg afzonderlijk opgemaakt voor elk EOF met betrekking tot het deel dat door de Europese Commissie wordt beheerd. Door middel van de gecumuleerde voorstelling van deze financiële staten komt een totaalbeeld tot stand van de financiële situatie van de middelen waarvoor de Europese Commissie verantwoordelijk is.

Omdat in artikel 2.2 van het Financieel Reglement van toepassing op het 10e EOF⁽²⁾ de verdeling van de verantwoordelijkheden duidelijk is vastgesteld, werden de financiële staten van de Commissie en de Europese Investeringsbank (EIB) — de entiteiten die belast zijn met het beheer van de EOF-middelen — niet geconsolideerd in de jaarrekeningen van de Europese Gemeenschappen.

1.1.1. Afsluiting van het 7e EOF

Om de migratie van de boekhoudkundige overzichten van de EOF's naar de nieuwe ABAC FED toepassing te bevorderen, heeft de ordonnateur besloten het 7e EOF op 31 augustus 2008 op te heffen. Bij gebrek aan een rechtsgrondslag voor de afsluiting van EOF's werden de resterende middelen en de hiermee samenhangende overeenkomsten en besluiten overgedragen aan het 9e EOF, overeenkomstig de bepalingen van deel 3 van het Financieel Reglement van toepassing op het 9e EOF. Deze aanpak verschilt van de procedure die werd toegepast bij de afsluiting van het 6e EOF op 31 juli 2006, toen alleen de resterende middelen werden overgeheveld.

Ter informatie is de balans van het 7e EOF op de afsluitingsdatum van 31 augustus opgenomen onder punt 1.2.

1.1.2. Voorstelling van de jaarrekening

De jaarrekeningen voor 2008 worden als volgt voorgesteld:

1.2. FINANCIËLE STATEN

BALANS VOOR HET 8e, 9e EN 10e EOF

ECONOMISCHE RESULTATENREKENING VOOR HET 8e, 9e EN 10e EOF

KASSTROOMOVERZICHT VOOR HET 7e, 8e, 9e EN 10e EOF

MUTATIEOVERZICHT VAN DE NETTOACTIVA VOOR HET 7e, 8e, 9e EN 10e EOF

7e EOF BALANS

7e EOF ECONOMISCHE RESULTATENREKENING

7e EOF MUTATIEOVERZICHT VAN DE NETTOACTIVA

8e EOF BALANS

8e EOF ECONOMISCHE RESULTATENREKENING

8e EOF MUTATIEOVERZICHT VAN DE NETTOACTIVA

9e EOF BALANS

9e EOF ECONOMISCHE RESULTATENREKENING

9e EOF MUTATIEOVERZICHT VAN DE NETTOACTIVA

10e EOF BALANS

10e EOF ECONOMISCHE RESULTATENREKENING

10e EOF MUTATIEOVERZICHT VAN DE NETTOACTIVA

1.3. TOELICHTINGEN BIJ DE FINANCIËLE STATEN

1.3.1. Grondslagen voor financiële verslaglegging

1.3.1.1. Wettelijke bepalingen en het Financieel Reglement

De financiële staten werden opgesteld overeenkomstig het Financiële Reglement van toepassing op het 10e Europees Ontwikkelingsfonds⁽³⁾ (EOF).

Krachtens de artikelen 69, 70, en 71 van het Financieel Reglement van toepassing op het 7e EOF⁽⁴⁾, de artikelen 66, 67, en 68 van het Financieel Reglement van toepassing op het 8e EOF⁽⁵⁾, de artikelen 102 en 103 van het Financieel Reglement van toepassing op het 9e EOF⁽⁶⁾ en de artikelen 124 en 125 van het Financieel Reglement van toepassing op het 10e EOF⁽³⁾ moeten de desbetreffende stukken aan de Rekenkamer worden voorgelegd. In artikel 124 (10e EOF) is bepaald dat de rekenplichtige van het EOF het ontwerp van de rekeningen uiterlijk op 31 maart van het volgende begrotingsjaar aan de Rekenkamer toezendt. Uiterlijk op 15 juni stelt de Rekenkamer de Commissie in kennis van haar opmerkingen over het ontwerp van de rekeningen (artikel 125). Op basis van deze opmerkingen keurt de Commissie de definitieve rekeningen uiterlijk op 31 juli goed en zendt deze aan het Europees Parlement, de Raad en de Rekenkamer toe. De rekeningen worden tegen 15 november in het Publicatieblad bekendgemaakt, vergezeld van de betrouwbaarheidsverklaring die door de Rekenkamer wordt verstrekt voor het deel van de middelen van het EOF waarvan de Commissie de financiële uitvoering verzekert.

Overeenkomstig de bepalingen van artikel 121 van het Financieel Reglement van toepassing op het 10e EOF worden de financiële staten met naleving van de beginselen van de periodetoerekening opgesteld.

De boekhoudkundige informatie afkomstig van het huidige boekhoudprogramma (OLAS) is waar nodig aangepast om cijfers te verstrekken die met de beginselen van de periodetoerekening in overeenstemming zijn. De ordonnateur heeft ook aanvullende informatie verstrekt met betrekking tot lasten- en batenposten. Vanaf het begrotingsjaar 2009 is een nieuwe boekhouding ingevoerd om de periodeboekhouding zonder aanpassingen te kunnen voorstellen.

Deze financiële staten werden opgemaakt overeenkomstig boekhoudregels en -methoden voor het EOF, die werden vastgesteld op basis van de International Public Sector Accounting Standards (IPSAS) of anders de International Financial Reporting Standards (IFRS), die respectievelijk door de International Public Sector Accounting Standard Board (IPSASB) en de International Accounting Standard Board (IASB) zijn uitgevaardigd. De door de rekenplichtige van het EOF aangenomen waarderingsregels en boekhoudmethoden zijn toegepast voor het deel van de middelen van het EOF waarvan de Europese Commissie de financiële uitvoering verzekert.

1.3.1.2. Boekhoudbeginselen

Het doel van de financiële staten bestaat erin informatie te verschaffen over de financiële positie, financiële prestaties en kasstromen van een entiteit, die voor een groot aantal gebruikers nuttig is. Voor een entiteit in de openbare sector moeten deze staten meer in het bijzonder informatie verschaffen die nuttig is voor de besluitvorming en getuigen van de controleerbaarheid van de entiteit met betrekking tot de middelen die aan haar zijn toevertrouwd.

Om een getrouw beeld te geven, moeten de financiële staten niet alleen relevante informatie verschaffen over de aard van de verschillende activiteiten, verklaren hoe die entiteit wordt gefinancierd en definitieve informatie over haar transacties verstrekken, maar dit alles ook op een duidelijke en begrijpelijke manier doen die vergelijking met andere begrotingsjaren mogelijk maakt. Dit document is in die optiek opgesteld.

De boekhouding van het EOF bestaat uit een algemene boekhouding en een begrotingsboekhouding. Deze boekhoudingen worden per kalenderjaar en in euro gevoerd. Aan de hand van de begrotingsboekhouding kan de uitvoering van de begroting nauwkeurig worden gevolgd. De begrotingsboekhouding wordt gevoerd volgens het gewijzigde-kasbeginsel. Op basis van de algemene boekhouding kunnen de financiële staten worden opgemaakt, aangezien in de boekhouding alle baten en lasten voor het begrotingsjaar overeenkomstig de beginselen van de periodetoerekening worden geboekt, teneinde in de vorm van een balans per 31 december de vermogenspositie vast te stellen.

Artikel 120 van het Financieel Reglement van toepassing op het 10e EOF vermeldt de boekhoudbeginselen aan de hand waarvan de financiële staten moeten worden opgemaakt:

1.3.1.3. Grondslag voor de voorbereiding

De financiële staten zijn uitgedrukt in miljoen euro, de functionele en rapportagemunteenheid van de Europese Gemeenschappen. Transacties in buitenlandse valuta worden omgerekend naar euro tegen de wisselkoersen die golden op de data van de onderliggende transacties. Wisselkoersbaten en -verliezen die voortvloeien uit de afwikkeling van transacties in vreemde valuta en uit de omrekening aan het einde van het jaar van in vreemde valuta luidende monetaire activa en passiva worden in de economische resultatenrekening opgenomen.

De omzetting in euro van de in buitenlandse valuta luidende saldi van monetaire activa en passiva aan het einde van het boekjaar geschiedde tegen de op 31 december geldende wisselkoersen:

Als gevolg van afronding kunnen totalen in de tabellen afwijken van de som van de rubrieken.

Overeenkomstig algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen bevatten de financiële staten onvermijdelijk bedragen die steunen op ramingen en veronderstellingen die op basis van de meest betrouwbare beschikbare informatie door het management zijn gedaan. Belangrijke ramingen betreffen onder andere, maar niet uitsluitend de voorzieningen voor toekomstige lasten, financieel risico van vorderingen en overgangsrekeningen. Deze ramingen kunnen van de werkelijke resultaten afwijken. Veranderingen in ramingen worden weergegeven in de periode waarin zij bekend worden.

Balansrekeningen

1.3.1.4. Vorderingen

Vorderingen worden geboekt tegen het oorspronkelijke bedrag minus waardeverminderingen. Er wordt een waardevermindering op vorderingen geboekt wanneer er objectieve aanwijzingen voorhanden zijn dat het EOF niet alle volgens de oorspronkelijke voorwaarden verschuldigde bedragen zal kunnen innen. Het bedrag van de waardevermindering is het verschil tussen de boekwaarde van het activum en het realiseerbare bedrag, zijnde de contante waarde van de verwachte toekomstige kasstromen, verdisconteerd tegen de rentevoet die op de markt aan soortgelijke leningnemers in rekening wordt gebracht. De waardevermindering wordt opgenomen in de economische resultatenrekening. Daarnaast wordt een algemene waardevermindering van 20 % per jaar opgenomen voor uitstaande invorderingsopdrachten waarvoor nog geen specifieke waardevermindering is toegepast.

1.3.1.5. Voorfinanciering

Voorfinanciering heeft ten doel de begunstigde te voorzien van een voorschot, dus van contante middelen. Zij kan worden opgesplitst in een aantal betalingen gedurende een periode die in de desbetreffende voorfinancieringsovereenkomst is vastgesteld. Het voorschot of de contante middelen worden terugbetaald of aangewend voor het doel waarvoor zij tijdens de in de overeenkomst vastgestelde periode werden verstrekt. Indien de begunstigde onvoldoende subsidiabele uitgaven heeft gedaan, is deze verplicht de voorfinanciering geheel of gedeeltelijk aan het EOF terug te betalen. Het bedrag van de voorfinanciering wordt (geheel of gedeeltelijk) beperkt door de aanvaarding van subsidiabele kosten en teruggestorte bedragen.

Aan het einde van het jaar worden uitstaande voorfinancieringen gewaardeerd tegen de oorspronkelijke bedragen die aan de begunstigde werden betaald, verminderd met: teruggestorte bedragen, verrekende subsidiabele bedragen en geraamde subsidiabele bedragen die op het einde van het boekjaar nog niet zijn verrekend.

Zekerheidstellingen in verband met voorfinancieringen worden als voorwaardelijke activa beschouwd en worden als zodanig niet in de financiële staten opgenomen (IPSAS 19).

1.3.1.6. Geldmiddelen en kasequivalenten

Geldmiddelen en kasequivalenten zijn rekeningen bij financiële instellingen in de ACS-staten en de LGO, en bij financiële instellingen in de lidstaten.

In het kader van het kasstroomoverzicht omvatten de geldmiddelen en kasequivalenten de lopende rekening bij de algemene begroting van de EU die in de balans in de rubriek „Crediteuren” is opgenomen.

1.3.1.7. Crediteuren

Een aanzienlijk bedrag van de crediteuren van het EOF heeft geen betrekking op de aanschaf van goederen of diensten. Het gaat daarentegen om onbetaalde kostendeclaraties van begunstigden van subsidies of andere financiering. Deze worden voor het gevraagde bedrag als crediteuren geboekt wanneer de kostendeclaratie wordt ontvangen en, na verificatie, door de bevoegde financiële ambtenaren subsidiabel wordt bevonden. In die fase worden zij op het aanvaarde en subsidiabele bedrag gewaardeerd.

Een essentieel aspect van het transactieboekhouden is het waarborgen dat verrichtingen worden toegerekend aan het boekjaar waarop zij betrekking hebben. Dat noemen wij de afsluiting van het boekjaar. In het bijzonder dient een raming te worden gemaakt van de subsidiabele uitgaven die door begunstigden van middelen van de middelen van de EOF's zijn gedaan, maar nog niet bij de EOF's zijn gedeclareerd (toegerekende lasten).

Overeenkomstig de boekhoudregels van de Europese Gemeenschappen worden verrichtingen en gebeurtenissen opgenomen in de financiële staten van de periode waarop zij betrekking hebben. Op het einde van het boekjaar worden de toegerekende uitgaven opgenomen tegen het door de rekenplichtige geraamde bedrag van de voor de periode verschuldigde overdracht (bijvoorbeeld de mate waarin overeenkomsten zijn uitgevoerd).

Economische resultatenrekening

1.3.1.8. Ontvangsten

De ontvangsten van het EOF zijn afkomstig van de rente die dient te worden betaald op de verscheidene liquide middelen bij commerciële banken of bij laattijdige betaling van schuldvorderingen aan het EOF.

1.3.1.9. Uitgaven

Uitgaven moeten worden erkend in de periode waarin de gebeurtenissen plaatsvonden die aanleiding gaven tot een betaling, voor zover:

Omdat uitgaven van de delegaties van de Commissie niet in de rekeningen van het EOF worden opgenomen totdat zij zowel door de ordonnateur als de rekenplichtige betaalbaar zijn gesteld, worden alle uitgaven die aan het einde van het boekjaar niet betaalbaar zijn gesteld, in de balans als „niet-toegewezen uitgaven” onder de rubriek andere vlottende activa opgenomen.

Om te voldoen aan de beginselen van de periodetoerekening zijn de uitgaven op kasbasis waarin het huidige boekhoudprogramma (OLAS) voorziet, aangepast met aanvullende informatie over voorfinanciering en toegerekende uitgaven die door de ordonnateur is verstrekt.

Buiten de balanstelling

1.3.1.10. Voorwaardelijke activa

Een voorwaardelijk activum is een mogelijk activum dat voortvloeit uit gebeurtenissen in het verleden en waarvan het bestaan alleen zal worden bevestigd door het al dan niet plaatsvinden van een of meer onzekere toekomstige gebeurtenissen waarover de Europese Gemeenschappen niet de volledige controle hebben. Een voorwaardelijk activum wordt opgenomen wanneer een instroom van economische baten of dienstenpotentieel waarschijnlijk is.

Voorwaardelijke activa worden voortdurend beoordeeld om te garanderen dat ontwikkelingen correct in de jaarrekening tot uitdrukking worden gebracht. Indien het virtueel zeker is geworden dat er zich een instroom van economische baten of dienstenpotentieel zal voordoen en de waarde van het activum op betrouwbare wijze kan worden gemeten, worden het activum en de gerelateerde baten opgenomen in de financiële staten van de periode waarin de verandering zich voordoet.

1.3.1.11. Zekerheidstelling

Garanties zijn potentiële activa of verplichtingen die voortvloeien uit gebeurtenissen in het verleden en waarvan het bestaan zal worden bevestigd door het al dan niet plaatsvinden van het voorwerp van de garantie. Garanties kunnen bijgevolg als voorwaardelijke activa of passiva worden aangemerkt. Een garantie is afgewikkeld wanneer het voorwerp van de garantie niet langer bestaat. De garantie wordt reëel wanneer de voorwaarden zijn vervuld om de garant om betaling te vragen.

1.3.2. Toelichtingen bij de balans

(1) VORDERINGEN

Tabel 1

Overeenkomstig de bepalingen van de overeenkomst van Cotonou werden rente-inkomsten en de daaraan gekoppelde vorderingen aan het 10e EOF toegewezen. Die middelen kunnen worden aangewend overeenkomstig de bepalingen van artikelen 1 en 6 van het Intern Akkoord van toepassing op het 10e EOF⁽⁷⁾. De enige uitzondering zijn de rente-inkomsten uit de Stabex-garantierekeningen die aan het 8e EOF zijn toegewezen.

(1.1) Te ontvangen rente – STABEX

Dit bedrag vertegenwoordigt de rentebaten van de Stabex-garantierekeningen in het begrotingsjaar 2008, die evenwel pas in 2009 op de rekening zullen worden bijgeschreven. Deze rente is eigendom van de desbetreffende begunstigde landen.

(1.2) Te ontvangen rente – andere

Dit bedrag vertegenwoordigt de rentebaten van de rekeningen bij Europese banken en de lopende rekening Stabex in het begrotingsjaar 2008, die evenwel pas in 2009 op de rekening zullen worden bijgeschreven.

(1.3) Openstaande invorderingsopdrachten

Het eindsaldo van de invorderingsopdrachten komt overeen met de waarde van de aan het einde van het jaar afgegeven, maar nog niet betaalde invorderingsopdrachten.

Per 31 december 2007 bedroeg het saldo van de openstaande invorderingsopdrachten met betrekking tot voorfinanciering 21,21 miljoen EUR. Van dit bedrag was 9,33 miljoen EUR niet opgenomen in de jaarrekeningen 2007. In 2008 werden de boekhoudkundige overzichten van het EOF bijgewerkt. De aanpassing omvat een stijging van de vorderingen en een overeenkomstige daling van de voorfinanciering en had dus geen effect op de nettoactiva.

In onderstaande tabel zijn de mutaties in openstaande invorderingsopdrachten tijdens de periode opgenomen.

Tabel 1.3

(1.4) Waardevermindering van vorderingen

Overeenkomstig IPSAS 19 heeft de rekenplichtige een voorziening aangelegd voor waardeverminderingen op vorderingen op grond van twee variabelen:

Tabel 1.4

(2) NETTOVOORFINANCIERING

Overeenkomstig de beginselen van de periodetoerekening worden door het EOF betaalde voorschotten nu bij de activa ingedeeld. De cijfers in verband met openstaande voorfinanciering zijn door de ordonnateur verstrekt (zie tabel 2.1). De voorfinanciering is opgenomen zonder de openstaande invorderingsopdrachten in verband met voorschotten en de geraamde bedragen die aan het einde van het jaar nog niet zijn verrekend.

In 2008 is de presentatie van openstaande invorderingsopdrachten gewijzigd. De openstaande bedragen worden thans vermeld bij het onderdeel brutovoorfinanciering.

Tabel 2

(2.1) Voorfinanciering (bruto)

Talrijke contracten voorzien in de betaling van voorschotten vóór de aanvang van werken, de levering van goederen of de verrichting van diensten. Soms wordt in de betalingsregelingen van contracten bepaald dat de betalingen op basis van vooruitgangsrapporten zullen plaatsvinden. Voorfinanciering wordt normaal gesproken in de munteenheid van het land of gebied uitbetaald waar het project wordt uitgevoerd.

In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van de openstaande voorfinanciering (met uitzondering van programma's voor structurele aanpassing en programma's voor directe begrotingssteun) die aan het einde van het jaar in de rekeningen van de ordonnateur zijn geboekt. Omrekening in EUR is geschied op basis van de officiële wisselkoers van 31 december.

Tabel 2.1

(2.2) Voorschotten voor beheer van studiebeurzen

Dit bedrag stemt overeen met voorschotten die worden betaald aan externe organen voor het beheer van studiebeurzen.

(2.3) Geraamde verrekening van voorfinanciering

Dit bedrag geeft de toegerekende lasten weer die door de ordonnateur zijn berekend en die overeenstemmen met het bedrag van subsidiabele kosten die de begunstigden van openstaande voorfinanciering aan het einde van het jaar hebben gemaakt, doch nog niet hebben gedeclareerd. Deze bedragen worden in de economische resultatenrekening als uitgaven opgenomen en zijn niet als crediteuren opgenomen, doch in plaats daarvan als voorfinanciering.

(3) OVERIGE VLOTTENDE ACTIVA

Dit bedrag omvat alle betalingen/ontvangsten die nog definitief moeten worden toegewezen aan de desbetreffende projecten en economische resultatenrekening.

Tabel 3

(4) VERBINDINGSREKENINGEN

Ten behoeve van de doelmatigheid is er slechts één kas voor alle lopende EOF's. Dit leidt tot wederzijdse verrichtingen tussen de verschillende EOF's, die door middel van verbindingsrekeningen tussen de verschillende balansen worden gesaldeerd.

Tabel 4

(5) STABEX-GARANTIEREKENINGEN

Stabex is het acroniem voor het compensatoire financieringsmechanisme van de Europese Commissie om de exportopbrengsten van de ACS-landen te stabiliseren. Het werd voor het eerst ingevoerd in de eerste Overeenkomst van Lomé (1975) en had tot doel de nadelige gevolgen van de onstabiliteit van de exportopbrengsten uit landbouwproducten op te vangen.

Het saldo van de Stabex-garantierekeningen komt overeen met de totale beschikbare Stabex-middelen die op een later tijdstip aan de desbetreffende begunstigde ACS-staten zullen worden overgemaakt. Dit saldo wordt toegewezen aan het 10e EOF.

Tabel 5

Naast deze middelen zijn er andere Stabex-middelen waarover de begunstigde ACS-staten beschikken. Zodra de Commissie en het begunstigde ACS-land een overeenkomst hebben bereikt over de aanwending van de Stabex-fondsen, wordt door beide partijen een overdrachtsovereenkomst ondertekend. Overeenkomstig de bepalingen van artikel 211 van de vierde Overeenkomst van Lomé⁽⁸⁾ (herzien) worden de bedragen op een op naam van de ACS-staat geopende rentedragende rekening gestort, waarvoor twee handtekeningen (die van een ambtenaar van de Commissie en die van de begunstigde staat) vereist zijn. De middelen blijven op deze garantierekeningen totdat een protocol waarin de wederzijdse verplichtingen worden vastgelegd, een overdracht voor een project rechtvaardigt. De ambtenaar van de Commissie behoudt de ondertekeningsbevoegdheid over de rekening om erop toe te zien dat de middelen worden uitgekeerd zoals gepland. De middelen op de rekeningen waarvoor twee handtekeningen vereist zijn, zijn eigendom van de ACS-staat en worden dus niet als activa in de jaarrekening van het EOF opgenomen. De overdrachten naar deze rekeningen worden als Stabex-betalingen geboekt. Bijzonderheden over deze rekeningen zijn opgenomen in het jaarverslag over het financieel beheer van het EOF⁽⁹⁾.

In 2008 werd overeenkomstig de instructies van de ordonnateur een bedrag van 8,47 miljoen EUR ter beschikking gesteld van Togo door middel van een overdracht van de lopende rekening Stabex naar een garantierekening waarvoor twee handtekeningen vereist zijn (zie toelichting 7.4).

(6) SPECIAAL FONDS VOOR DE DEMOCRATISCHE REPUBLIEK CONGO

Dit saldo komt overeen met de voor de Democratische Republiek Congo beschikbare middelen overeenkomstig de bepalingen van Beschikking 2003/583/EG van de Raad⁽¹⁰⁾.

Tabel 6

(7) BANKSALDI

Overeenkomstig artikel 153 van het Financieel Reglement van het 10e EOF is de kas opgenomen in de balans van het 10e EOF.

Tabel 7

(7.1) Rekeningen bij de schatkist

Dit zijn de rekeningen bij de centrale banken van de lidstaten waarop de EOF-bijdragen worden gestort. De rekenplichtige schrijft bedragen van deze rekeningen over naar de Europese betalingsgemachtigden.

(7.2) Plaatselijke betalingsgemachtigden

Dit zijn de tegoeden op bankrekeningen in de ACS-staten en de LGO die worden gebruikt voor betalingen in de lokale munteenheid binnen de begunstigde staat. De rekeningen luiden doorgaans in euro, maar kunnen ook luiden in een munteenheid van een lidstaat van de Gemeenschap.

(7.3) Europese betalingsgemachtigden

Dit is het geheel van de rekeningen bij in de lidstaten gevestigde handelsbanken (EU-15) en bij de EIB. De rekeningen luiden in euro en worden gebruikt voor betalingen aan begunstigden in de Unie en elders. De betalingen geschieden doorgaans in euro, maar kunnen ook in een andere munteenheid worden verricht. Deze middelen worden ook aangewend om de tegoeden van de plaatselijke betalingsgemachtigden en de verbindingsrekening met de algemene begroting van de EU aan te vullen.

(7.4) Lopende rekening STABEX

Overeenkomstig de instructies van de ordonnateur werd het saldo 2007 in 2008 ter beschikking van Togo gesteld door middel van een overdracht naar een garantierekening waarvoor twee handtekeningen vereist zijn.

(8) BANKREKENINGEN COFINANCIERING

Op deze rekeningen staan de resterende middelen die verband houden met de vroegere cofinancieringovereenkomsten. Deze rekeningen zijn voor de eerste maal in de jaarrekeningen opgenomen. Deze middelen zijn eigendom van de desbetreffende lidstaten en bijgevolg wordt een overeenkomstig bedrag als te betalen post geboekt (zie toelichting 9.3). Derhalve heeft dit geen effect op de nettoactiva. Het overeenkomstige cofinancieringsbedrag per 31 december 2007 bedroeg 30,91 miljoen EUR.

De nieuwe 10e EOF Deense cofinanciering (zie toelichting 10) zal gebruik maken van de standaard EOF kasstructuur, zonder toegewezen bankrekeningen.

Tabel 8

(9) CREDITEUREN

Tabel 9

(9.1) Uitgestelde baten

Tabel 9.1

(9.2) Verbindingsrekening met de algemene begroting van de EU - SWIFT

Vanaf het begrotingsjaar 2005 worden betalingen aan begunstigden in de Unie via SWIFT verricht door de algemene begroting van de Europese Unie. Te dien einde is een lopende rekening geopend. Deze rekening wordt in het kasstroomoverzicht als kasequivalent opgenomen. Deze rekening wordt vanaf 2009 afgesloten. De EOF-betalingen zullen dan rechtstreeks door middel van EOF-SWIFT worden uitgevoerd.

(9.3) Aan de lidstaten verschuldigde bedragen uit cofinanciering

De Italiaanse cofinanciering wordt nog steeds voortgezet in het kader van de 9e EOF. De bankrekeningen in het 10e EOF hebben betrekking op eerdere cofinanciering. Na instructies van de ordonnateur zullen deze middelen aan de desbetreffende lidstaten worden teruggestort. Zie ook toelichting 8. Deze rekeningen zijn voor de eerste maal in de jaarrekeningen opgenomen; het overeenkomstige cofinancieringsbedrag per 31 december 2007 bedroeg 30,91 miljoen EUR.

Toegerekende uitgaven

De boekhoudkundige informatie afkomstig van het huidige boekhoudprogramma (OLAS) is aangepast om cijfers te verstrekken die met de beginselen van de periodetoerekening in overeenstemming zijn. De ordonnateur heeft aanvullende informatie verstrekt. Te bevestigen subsidiabiliteit en een raming van de te ontvangen facturen op basis van de voortgang van projecten, vallen onder de toegerekende uitgaven.

In 2007 is de methode voor de bepaling van de toegerekende uitgaven verfijnd teneinde in de analyse met het soort contract rekening te houden.

(9.4) Te bevestigen subsidiabiliteit en niet-afgewikkelde betalingen

Dit zijn facturen die voor het einde van het begrotingsjaar 2008 zijn ontvangen doch die bij de afsluiting van het jaar nog niet waren geanalyseerd of waarvoor nog geen betaling was goedgekeurd. In onderstaande tabel zijn de in de rekeningen van de ordonnateur opgenomen bedragen weergegeven.

Tabel 9.4

(9.5) Te ontvangen facturen

In deze cijfers zijn uitgaven opgenomen die reeds zijn gedaan, maar nog niet zijn gefactureerd. In de onderstaande tabel zijn de door de ordonnateur geraamde bedragen weergegeven.

Begin 2009 heeft de Commissie een diepgaande analyse uitgevoerd van de methode en de verschillende hypotheses waarop de raming is gebaseerd, met behulp van een onafhankelijk accountantskantoor. Op basis van de aanbevelingen wordt een herziene versie van de methodologie momenteel beoordeeld voor een mogelijke opname in de jaarrekeningen 2009.

Tabel 9.5

Middelen en reserves

(10) AFGEROEPEN MIDDELEN VAN HET FONDS

Tabel 10

Het kapitaal van het fonds is het totale bedrag dat van de lidstaten moet worden ontvangen voor het desbetreffende fonds overeenkomstig elk van de Interne Akkoorden⁽¹¹⁾ tussen de lidstaten en de begunstigde ACS-staten en LGO.

De aanvankelijke toewijzing voor het 9e EOF, die oorspronkelijk 10 555,15 miljoen EUR bedroeg, is sindsdien verhoogd met 105,00 miljoen EUR in 2004, een bedrag dat door de EIB is vrijgegeven overeenkomstig de bepalingen van Beschikking 2003/583/EG van de Raad. Deze aanvullende toewijzing is ten behoeve van de uitvoering van activiteiten in de Democratische Republiek Congo ter beschikking gesteld.

In artikel 2.2 van het Intern Akkoord voor het 9de EOF wordt een reserve van 1 miljard EUR vastgelegd, die in de periode 2004-2007 op basis van verschillende besluiten van de Raad is vrijgegeven⁽¹²⁾. Na het besluit van de ACS-EU-Raad van ministers van 25 mei 2007⁽¹³⁾ heeft de Commissie besloten aanvullende vrijwillige bijdragen af te roepen ter ondersteuning van de Afrikaanse Vredesfaciliteit in het kader van de intra-ACS-samenwerking, waardoor de middelen van het 9e EOF met 39,17 miljoen EUR zijn gestegen.

Het 10e EOF is op 1 juli 2008 in werking getreden. De middelen van het fonds bedroegen 21 152,00 miljoen EUR, overeenkomstig de bepalingen van het Intern Akkoord van toepassing op het 10e EOF. Dit bedrag is verhoogd met de Deense cofinanciering⁽¹⁴⁾, ten belope van 2,4 miljoen EUR.

Niet-afgeroepen middelen vertegenwoordigen de aanvankelijke toewijzing die nog niet van de lidstaten opeisbaar is.

Afgeroepen middelen van het fonds komen overeen met de door de lidstaten naar de rekeningen bij de schatkist over te maken tranches van de aanvankelijke toewijzingen die werden afgeroepen overeenkomstig de procedure van artikel 16 van het Financieel Reglement van het 10e EOF.

In tabel 10.1 zijn bijzonderheden over de in 2008 afgeroepen en ontvangen bijdragen te vinden.

Tabel 10.1

In 2008 werden bijdragen van Italië ten belope van 5,63 miljoen EUR via de Europese Investeringsbank ontvangen.

(11) OVERIGE RESERVES

Sedert de inwerkingtreding van de Overeenkomst van Cotonou worden alle onbestede middelen van de vorige EOF's na vrijmaking naar het meest recente EOF overgedragen. Door de van andere EOF's overgedragen middelen neemt de toewijzing van het ontvangende fonds toe en die van het overdragende fonds af.

Tabel 11

1.3.3. Toelichtingen bij de economische resultatenrekening

(12) BELEIDSONTVANGSTEN

Vanaf 2008 worden invorderingsopdrachten vereffend door aanrekening op de desbetreffende prefinanciering en opgenomen in de bedrijfsontvangsten op het ogenblik dat zij worden goedgekeurd/opgesteld. Overeenkomstig artikel 60 van het Financieel Reglement van toepassing op het 10e EOF zijn de lidstaten rente verschuldigd in geval van laattijdige betaling van de afgeroepen bijdragen. Deze rentebaten resulteren in een werkelijke toename van de totale middelen van het fonds als bedrijfsontvangsten.

(13) ADMINISTRATIE- EN FINANCIERINGSKOSTEN

In deze rubriek zijn de door bankrente gefinancierde administratie- en financieringskosten opgenomen die betrekking hebben op de deconcentratie overeenkomstig de bepalingen van de artikelen 1 en 6 van het Intern Akkoord van toepassing op het 10e EOF.

Na Besluit 2005/599/EG van de Raad van 21 juni 2005 is een aanvullend bedrag van 90 miljoen EUR van de intra-ACS-toewijzing hertoegewezen voor de financiering van deconcentratie. In 2007 beliepen de uitgaven voor personeels- en infrastructuurkosten in deze rubriek 25,60 miljoen EUR en in 2008 0 miljoen EUR.

(14) TOTAAL UITGAVEN (OP KASBASIS)

Deze bedragen vertegenwoordigen alle betalingen voor het desbetreffende fonds/de desbetreffende fondsen tijdens het begrotingsjaar 2008 (toerekening op kasbasis), inclusief voorschotten en invorderingsopdrachten. In de door de ordonnateur opgemaakte staten van de financiële uitvoering van het EOF zijn gecumuleerde cijfers opgenomen.

(15) AANPASSINGEN VOLGENS TOEREKENINGSBEGINSEL

De totale uitgaven zijn aangepast om in overeenstemming te zijn met de internationale boekhoudnorm IPSAS 3. De boekhoudkundige informatie afkomstig van het boekhoudprogramma van het EOF is waar nodig aangepast om cijfers te verstrekken die met de beginselen van de periodetoerekening in overeenstemming zijn. De ordonnateur heeft ook aanvullende informatie verstrekt met betrekking tot lasten- en batenposten.

Tabel 15

(16) TOTAAL UITGAVEN (OP KASBASIS)

Projectuitgaven per EOF zijn aangepast overeenkomstig de relevante internationale boekhoudnormen. Zodra de rekeningen in het nieuwe informaticasysteem (ABAC EOF) zijn opgenomen, zullen de uitgaven voor elk steuninstrument met ingang van het begrotingsjaar 2009 volgens het toerekeningsbeginsel worden voorgesteld.

(17) FINANCIËLE BATEN

Financiële baten bestaan hoofdzakelijk uit de rentebaten van rekeningen bij Europese banken en Stabex-rekeningen. Rentebaten komen aan het 10e EOF toe.

Tabel 17